4.3.2.Estado de flujo de efectivo |
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Capítulo VI
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Este estado debe informar la variación en la suma de los siguientes componentes patrimoniales:
- El efectivo (incluyendo los depósitos a la vista);
- Los equivalentes de efectivo, considerándose como tales a los que se mantienen con el fin de cumplir con los compromisos de corto plazo más que con fines de inversión u otros propósitos.
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Para que una inversión pueda ser considerada un equivalente de efectivo debe ser:
- De alta liquidez,
- Fácilmente convertible en importes conocidos de efectivo y sujeta a riesgos insignificantes de cambios de valor.
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Una inversión sólo podrá considerarse como equivalente de efectivo, cuando tenga un plazo corto de vencimiento (ejemplo: tres meses o menos desde su fecha de adquisición). |
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En la información complementaria se deberá exponer:
- La conciliación entre el efectivo y sus equivalentes considerados en el estado de flujo de efectivo y
- Las partidas correspondientes informadas en el estado de situación patrimonial.
- Estructura
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A.1. Variación del monto
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Debe exponerse la variación neta acaecida en el efectivo y sus equivalentes, teniendo en cuenta lo indicado en la sección B de este capítulo. |
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A.2. Causas de variación
Las causas de variación del efectivo y sus equivalentes se exponen por separado para los tres tipos de actividades caracterizados en la sección A.3.
A.3. Tipificación de las actividades
A.3.1. Actividades operativas
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Son las principales actividades de la empresa que producen ingresos y otras actividades no comprendidas en las actividades de inversión o de financiamiento. |
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Incluyen a los flujos de efectivo y sus equivalentes, provenientes de compras o ventas de acciones o títulos de deuda destinados a
negociación habitual. |
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El efecto de estas actividades podrá exponerse por el método directo (que es el recomendado) o por el indirecto. |
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El método directo:
expone las principales clases de entradas y salidas brutas en efectivo y sus equivalentes, que aumentaron o disminuyeron a éstos, brindando así mayor información que el método indirecto para estimar los flujos de efectivo y sus equivalentes futuros. |
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El método indirecto
expone el resultado ordinario y el extraordinario de acuerdo con el estado pertinente, a los que se suma o deduce, las partidas de ajuste necesarias para arribar al flujo neto de efectivo y sus equivalentes, proveniente de las actividades operativas. |
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Tales partidas son, conceptualmente: |
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a) las que integran el resultado del período corriente pero nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes (por ejemplo, las depreciaciones de los bienes de uso);
b) las que integran el resultado del período corriente pero afectarán al efectivo y sus equivalentes en un período posterior (por ejemplo, las ventas devengadas pendientes
de cobro);
c) las que integraron el resultado de un período anterior pero afectaron al efectivo y sus equivalentes en el período corriente (por ejemplo, las cobranzas efectuadas en el período corriente de ventas devengadas en el período anterior);
d) las que integran el resultado del período corriente pero cuyos flujos de efectivo y sus equivalentes pertenecen a actividades de inversión o de financiación.
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Estas partidas de ajuste podrán exponerse en el cuerpo del estado o en información complementaria. |
Las partidas de ajuste indicadas en los incisos b) y c) anteriores, podrán reemplazarse por la variación producida durante el período correspondiente en el saldo de cada rubro patrimonial relacionado con las actividades operativas
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ejemplo: créditos por ventas. |
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